Situazione iniziale
La famiglia Mertens, fittizia, rappresenta una situazione tipica di imprenditori tech tedeschi. In questo scenario il fondatore (52) ha ceduto la sua azienda di software berlinese a un acquirente strategico; il patrimonio liquido dopo l'exit si colloca in un ordine di grandezza illustrativo di CHF 150–200 milioni. La famiglia vive a Berlino da oltre 20 anni; i due figli (16, 19) frequentano rispettivamente una scuola internazionale e l'università.
In questo scenario le riflessioni nascono dal desiderio di un luogo di vita più tranquillo e da possibili modifiche del diritto tedesco in materia di successioni e donazioni. Questioni tipiche della famiglia:
- L'imposizione secondo il dispendio nel Canton Zugo è un'opzione – e a quali condizioni?
- Quale villa di famiglia sarebbe adatta come centro di vita in Svizzera – ad esempio a Risch-Rotkreuz o Walchwil?
- Una fondazione del Liechtenstein ha senso per la pianificazione successoria – e con quali conseguenze fiscali?
- Come pianificare per tempo formazione e trasmissione del patrimonio ai due figli (16, 19)?
Iter tipico in questo scenario (4 fasi)
Fase 1: Preparazione a Berlino (mese 1–2)
- Verifica preliminare dell'imposizione secondo il dispendio nel Canton Zugo con una consulenza fiscale a Zugo (tra i requisiti: nessuna attività lucrativa in Svizzera; base di calcolo da concordare con l'amministrazione fiscale cantonale)
- Analisi dell'imposizione tedesca in caso di trasferimento all'estero (§ 6 AStG) con uno studio fiscale a Berlino – inclusa la possibilità di un pagamento rateale
- Verifica preliminare di una soluzione con fondazione presso una fiduciaria a Vaduz
- Profilo di ricerca: Risch-Rotkreuz / Walchwil, ordine di grandezza illustrativo CHF 15–20 mio., vista lago, villa con ampio terreno
Fase 2: Ricerca dell'immobile nella regione di Zugo (mese 2–4)
- Ricerca di immobili adatti – anche al di fuori degli annunci pubblici, qualora i proprietari siano discretamente disposti a vendere
- Visite con il fondatore e la moglie, idealmente in stagioni diverse
- Immobile di riferimento a titolo di esempio: villa su un altopiano a Risch-Rotkreuz con vista sul lago di Zugo (dati fittizi)
- Trattativa discreta, ad esempio tramite il rappresentante legale della parte venditrice
- Prezzo d'acquisto in questo scenario: ordine di grandezza illustrativo CHF 15–20 mio., a seconda di posizione, stato e mercato
Fase 3: Acquisto e strutturazione (mese 4–6)
- In questo scenario potrebbe essere costituita una fondazione – struttura e composizione del consiglio di fondazione andrebbero definite con specialisti
- La struttura d'acquisto (proprietà privata o fondazione) andrebbe chiarita in anticipo sotto il profilo della Lex Koller con uno studio legale o l'autorità competente
- L'imposizione secondo il dispendio andrebbe concordata in anticipo con l'amministrazione fiscale del Canton Zugo (base di calcolo illustrativa)
- L'imposta tedesca di trasferimento potrebbe essere pagata a rate su richiesta; condizioni e garanzie andrebbero chiarite con i consulenti fiscali
- In seguito la famiglia trasferirebbe il proprio domicilio nella regione di Zugo
Fase 4: Family Office e prossima generazione (mese 6–9)
- Si potrebbe valutare un piccolo Single Family Office a Zugo, diretto da un CIO con esperienza nel private banking
- Previdenza formativa e patrimoniale per entrambi i figli (importo e forma illustrativi)
- Università o scuola nella regione di Zurigo/Zugo
- Opzionale: una fondazione di pubblica utilità per la formazione, nell'ambito della filantropia familiare
Possibile esito nello scenario (illustrativo)
Considerazioni fiscali (calcolo modello semplificato, nessuna consulenza fiscale o legale)
- Permanenza in Germania: i redditi da capitale resterebbero soggetti all'imposizione tedesca; l'onere dipende da rendimento e struttura.
- Imposizione secondo il dispendio a Zugo: con una base di calcolo illustrativa di CHF 600'000 e un'aliquota complessiva semplificata di ca. il 40 %, l'imposta annua sarebbe nell'ordine di CHF 240'000.
- Confronto: se e in quale misura un cambio di domicilio sia fiscalmente vantaggioso può essere valutato solo con un calcolo individuale da parte di specialisti.
- Imposta di successione: a seconda della struttura e del domicilio dei beneficiari, una fondazione può incidere sulla situazione successoria; è necessaria una verifica individuale da parte di specialisti.
Costituzione del Family Office
- Un piccolo family office potrebbe accorpare la gestione patrimoniale; il ruolo del fondatore andrebbe delimitato con cura in relazione all'imposizione secondo il dispendio (nessuna attività lucrativa in Svizzera)
- Per i figli andrebbero pianificati previdenza formativa e successivo passaggio di responsabilità
- Verifica periodica della struttura con gli specialisti coinvolti
Qualità di vita
- Una villa a Risch-Rotkreuz potrebbe diventare il punto di riferimento della famiglia – con vista lago e panorama alpino
- Buoni collegamenti verso Zurigo, Lucerna e l'aeroporto di Zurigo
- Scuole e università della regione di Zugo/Zurigo facilmente raggiungibili
Che cosa mostra lo scenario
1. Pianificare per tempo. Un cambio di domicilio dopo un exit tocca contemporaneamente questioni fiscali, successorie e familiari. La Svizzera può essere interessante per famiglie con radici nella regione DACH grazie alla vicinanza culturale e alla continuità scolastica.
2. L'imposta di trasferimento va affrontata per prima. L'imposizione tedesca in caso di trasferimento secondo il § 6 AStG può comportare importi rilevanti; opzioni come il pagamento rateale vanno verificate per tempo con un consulente fiscale – idealmente diversi mesi prima della partenza.
3. Una fondazione non è un automatismo. A seconda della struttura, una fondazione del Liechtenstein può agevolare la pianificazione successoria; il suo effetto fiscale in Germania e in Svizzera dipende però fortemente dal singolo caso e va verificato da specialisti.
4. Zugo come luogo di vita. Zugo offre moltiplicatori d'imposta bassi, un ambiente internazionale e buoni collegamenti con Zurigo. Se l'imposizione secondo il dispendio sia possibile e opportuna dipende dalle circostanze personali.